Налог на добавленную стоимость – это налог, который взимается с предприятий в виде разницы выручки от реализации и затратами на сырье, ресурсы, услуги от сторонних производителей. [1, с. 42]

1)    целью НДС является пополнение бюджета Российской Федерации.

2)    задачей НДС является увеличение отчислений в бюджеты, выявлению операций с ценными бумагами, которые подвергаются исчислению НДС. А также правильность исчисления НДС к необлагаемым по НДС, операциям.

Основным документом, регулирующим НДС является 21 глава НК РФ. В этом документы перечислены все налогоплательщики, обязанные оплачивать НДС, объекты налогообложения НДС, указаны операции, не подлежащие уплате НДС.

Ценная бумага – это в первую очередь документ, который участвует в купле-продаже по соответствующим ценам, закрепляя за владельцем права, указанные при приобретении.

К основным видам ценных бумаг относятся:

1. Облигации

2. Векселя

3.Акции

Облигация – это ценная бумага, выпускаемая государством, частными компаниями и акционерными обществами, представляющая собой долговое обязательство на определенный срок. Закрепляет за владельцем исключительное право на получение отчислений от номинальной стоимости и зафиксированного в облигации процента от этой стоимости или же имущественного эквивалента на определенный срок.

Акция – это ценная бумага, являющая собой документ о внесении денежных средств в общий капитал акционерного общества. Владение акцией дает право на получение дивидендов от акции и участие в управлении обществом.

Вексель – это обязательство оплатить услугу или товар в определенный срок.  При этом стоимость векселя со временем не меняется.

Это основные виды ценных бумаг, находящиеся в обороте ценных бумаг.  При этом участие в купле-продаже может принять любой желающий.

Человек, который участвует в обороте ценных бумаг, будет так же являться пользователем финансового инструмента, а также производного финансового инструмента.

Финансовый инструмент – это ценная бумага или производный финансовый инструмент, продажа или передача которого обеспечивает получение денежных средств. В то время как производный финансовый инструмент — это договор с определенными обязанностями. [2, с. 71]

1) Обязанность одной из сторон уплачивать денежную сумму в определенном периоде или единовременно. Или при требовании одной из сторон, в зависимости от скачков цен на ценные бумаги, товары, курса валюты, процентных ставок, либо других обязательств, предусмотренных законом или нормативными актами органа исполнительной власти на рынке ценных бумаг. Так же в договоре может быть указано, что одна сторона может передавать другой стороне ценные бумаги, товар, валюту либо заключить договор, который будет являться производным финансовым инструментом.

2) Обязанность любой из сторон на условиях, перечисленных при заключении договора, при требовании другой стороной реализовать ценные бумаги, валюту или же товар, либо заключить договор, который будет являться производным финансовым инструментом.

3) Обязанность одной из сторон передать ценные бумаги, товар или валюту другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить товар, ценную бумагу или валюту, при этом указать, что договор является производным финансовым инструментом.

Операция РЕПО состоит из двух частей:

1) Покупка или продажа ценных эмиссионных бумаг.

2) Обязательная обратная покупка или продажа бумаг того же выпуска, в том же количестве через определенный срок, по определенной сумме.

В налоговом кодексе установлен максимальный срок такой сделки, он равен шести календарным месяцам.

Расходы на приобретение ценных бумаг по договору РЕПО не учитываются. Таким образом, если продать, а затем выкупить ценные бумаги по договору РЕПО, и потом опять их выставить на продажу, то расходы на приобретение будут определяться на дату первой покупки этих ценных бумаг. В данном случае расходы на приобретение по договору РЕПО учитываться не будут. Сделки РЕПО, если смотреть с экономической точки зрения, являются денежным займом с ценными бумагами в роли залога, или товарным кредитом в виде ценных бумаг. [3, с. 56]

Обычная реализация ценных бумаг ни по одной из двух частей сделки, представленных выше, не считается реализацией со стороны продавца. Все взаимодействия средств и ценных бумаг при первой и второй части сделки являются выдачей и возвратом займа соответственно. Ценные бумаги, передающиеся по первой части РЕПО, не отмечаются в налоговой отчетности у продавца, но отмечаются у покупателя вплоть до совершения второй части сделки РЕПО. То есть ценные бумаги остаются у покупателя, и после второй части сделки переходят обратно к продавцу. Цена выкупа ценной бумаги, отличается от цены её реализации по первой части сделки РЕПО. После обратного выкупа по второй части сделки РЕПО, ценные бумаги должны быть отражены у продавца по той же стоимости, что и до начала сделки РЕПО. [4, с. 237]

Цена обратного выкупа ценной бумаги, как правило, отличается от цены ее выбытия по первой части сделки. Однако после обратного выкупа ценные бумаги должны быть отражены в налоговом учете продавца по той же стоимости, по которой они числились у него до начала сделки РЕПО. [5, с. 138]

Затрагивая проблемы, связанные с обложением налогами ценных бумаг, выделяется расчет векселями за товары. Так как вексель может использоваться и как ценная бумага и как метод оплаты. Операции по купле-продаже ценных бумаг не подлежат обложению НДС, из-за чего возникают проблемы с трактовкой закона при использовании векселя как платежное средство. Не редки случаи, когда между организациями, которые платят НДС, в ходе хозяйственной деятельности, применяется вексель в качестве оплаты за товары, услуги или другие необходимые ресурсы. Только вот для кампаний и организаций такой вид расчета не является одним из видов деятельности. Вексель является и ценной бумагой, и средством платежа. Если вексель использовать исключительно для расчетов с контрагентами, то цена продажи векселя не считается реализацией ценной бумаги, т.к. у налогоплательщика не было цели приобрести или передать вексель, кроме как использовать его как средство оплаты.

Следующая проблема связана с противоречием федерального и регионального налогового законодательства. В таких случаях следует руководствоваться документом более высокого уровня.

НДС представляет собой очень удобный налог, который позволяет взимать денежные средства без особых усилий, и вкладывать эти средства в бюджет РФ. При операциях с ценными бумагами этот налог имеет ряд ограничений. НДС имеет под собой очень сильный фундамент и предпосылки на дальнейшее совершенствование.