Исходя из определения, налогом является это обязательный, индивидуальный безвозмездно взимаемый платеж, плательщиками которого являются организации и физические лица в форме частично принадлежащих им денежных средств. В целом налоги являются важнейшим источником доходов бюджета страны, которая в свою очередь перераспределяет и расходует их через бюджетно-налоговый механизм на развитие государственной экономики и на благо всего населения [1].

В Российской Федерации существуют множество мелких предпринимателей – физических лиц-индивидуальных предпринимателей и юридических лиц-представителей малого бизнеса, доходы которых незначительны по сравнению с другими более крупными и развитыми предприятиями. Однако важнейший принцип успешно функционирующей налоговой системы – необходимость выплачивать налоги для всех организаций [2]. Налоговые выплаты ведущих предпринимательскую деятельность физических лиц-индивидуальных предпринимателей и юридических лиц фактически формируют бюджет государства в целом, а также бюджеты субъектов федерации (регионы – республики, города регионального уровня) [3], а также поступления в муниципалитеты [4].

Переплачивать налоги хозяйствующие субъекты не спешат, особенно, если это касается масштабных видов бизнеса. При этом далеко не каждое предприятие в состоянии удержаться на плаву, «играя честно, по правилам» с представителями государства – налоговыми органами. Именно это является причиной того, почему одни налогоплательщики пытаются обойти налоговое законодательство [5], а другие – оптимизировать налоговые издержки, то есть более-менее на законных основаниях уменьшить суммы, перечисляемые в налоговую систему, а затем и в бюджет государства.

Освоить все тонкости системы налогообложения России достаточно непросто, а это в свою очередь создает возможности сокрытия части налогов для налогоплательщиков или повод воспользоваться неточностями в законодательстве. Принятые нормативно-правовые акты не всегда учитывают такие вероятные ситуации, возникающие при исчислении налогов [6]. Это в свою очередь может вести к тому, что налогоплательщик в попытках минимизировать суммы налогов, допускает ошибки или умышленно занижает параметры налогового платежа [7].

Действующие льготы, предоставленные некоторым категориям налогоплательщиков, способствуют отдельные предприятия пытаться любыми возможными способами, а иногда и не граничащими с законом, получить их.

Так как же мелкие предприниматели сокращают свои налоги? В России большое число граждан страны официально не трудоустроены [8]. Другая часть людей работает не на полную ставку, а только на половину или даже её четверть. Предприниматели, пытаясь сэкономить таким образом, стараются минимизировать или вовсе не платить налоги по наёмной рабочей силе. Таким образом работодатели фактически ставят под угрозу будущее тех граждан, которые фактически работают и при этом не получают юридически закрепленный рабочий стаж, страхование, а как следствие – отсутствуют начисления в соответствующие социальные фонды [9]. Получать зарплату по серой схеме в России практика распространенная [10]. Однако если этим злоупотребляют одновременно и предприниматели, и работники, то через некоторое время в качестве финансовой поддержки получать придется минимально возможные для государства платежи [11]. Гражданин государства, работающий нелегально, лишает себя пенсионных перечислений, страховой помощи, официального стажа работы, зафиксированного в трудовой книжке.

В случае, если уклонение от уплаты налогов, сокрытие доходов, искажение отчетности, применение налоговых льгот, не имея на то законных оснований – это незаконный путь минимизации налоговых выплат, то оптимизация выполняется вполне законным методом. Она предусматривает внесение изменений в действующую учетную политику, договоры, применение налоговых льгот, офшоров, налоговое планирование. Оптимизация налоговой нагрузки используется, как метод конкурентной борьбы [12]. Снижая свои налоговые обязательства, фирма находится в выгодном положении по сравнению со своими конкурентами, чья налоговая нагрузка оказывается выше [13].

Разберемся в тонкостях, с помощью которых предприниматели могут минимизировать налоговую ставку. Для начала рассмотрим какими видами налогообложения пользуются предприниматели, чтобы снизить налоговую нагрузку [14]: упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН) и единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) [15]. Они помогают избежать уплаты налога на доходы физических лиц, НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ) и налога на имущество физических лиц, поэтому индивидуальные предприниматели-физические лица любят прибегать к этим схемам налогообложения. Рассмотрим процесс снижения налоговой нагрузки на примере УСН [16].

Одним из способов уменьшения налогов в УСН является выплата дивидендов из-за увеличения совокупной ставки по страховым взносам с 2011г. Размер отчислений в бюджет при этом намного меньше, чем в ситуации, когда работники поощряются и стимулируются обычными денежными премиями [17]. Также минимальный налог платиться, когда сумма доходов и расходов равны или расходы больше, то налог получается равным нулю, поэтому, в этом случае платится налог, минимум 1% от доходов.

Предприниматели, которые не могли перейти на схемы налоговой оптимизации стараются минимизировать уплату налогов за счет возврата НДС на расчетный счет или через ставку рефинансирования.

Грань между уклонением от налогов и оптимизацией очень тонка, поэтому нужно быть внимательными, при применении тех или иных методов оптимизации, чтобы не нарушить законодательство нашей страны.

1. Лупей Н.А., Соболев В.И. Финансы. Учебное пособие / Москва, 2012
2. Гордиенко М. С. Бюджетная политика России: эволюционное развитие, оценка качества: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10/Гордиенко Михаил Сергеевич. – Москва, 2014. – 251 с.
3. Колчин С.П. налоги в российской федерации. Учебное пособие Москва, 2012.
4. Гордиенко М.С. Факторы вариативности расходной части бюджетов Российской Федерации 2005-2012 гг. // Проблемный анализ и государственно-управленческое проектирование. 2012. Т. 5. № 3. С. 120-130.
5. Колчин С.П., Бушинская Т.В. Концепция региональной налоговой политики // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 6. С. 102-107.
6. Гордиенко М.С. Внутренний государственный долг как важнейший стабилизатор бюджетной политики Российской Федерации. // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. 2012. № 1. С. 122-136.
7. Гордиенко М.С. Бюджетное стимулирование инновационного развития экономики России // Повышение управленческого, экономического, социального и инновационно-технического потенциала предприятий, отраслей и народно-хозяйственных комплексов сборник статей VII Международной научно-практической конференции: сборник. Пенза, 2015. С. 22-26.
8. Колчин С.П. Формирование и развитие российской системы налогообложения: теория и практика // диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук / Москва, 2004
9. Гордиенко М.С. Бюджетная обеспеченность регионов Российской Федерации в 2009-2014 гг. // Science Time. 2015. № 5 (17). С. 101-107.
10. Гордиенко М.С. Анализ плановых документов бюджетной политики Российской Федерации. Проблемный анализ и государственно-управленческое проектирование // 2013. Т. 6. № 5 (31). С. 129-143.
11. Колчин С.П., Бушинская Т.В. рейтинговая оценка регионов как этап формирования региональной налоговой политики // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 3. С. 103-109.
12. Гордиенко М.С. Анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 гг. // Экономика и практический менеджмент в России и за рубежом Материалы II Международной научно-практической конференции. Коломенский институт (филиал) МАМИ. Под ред.: Марукова А.Ф. и др. 2015. С. 107-113.
13. Гордиенко М.С. Анализ бюджетной политики Российской Федерации до 2020 г. // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. 2014. № 6-2. С. 280-284.
14. Гордиенко М.С. К вопросу о мобилизации собственных налоговых источников местных бюджетов. // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2015. № 44. С. 58-64.
15. Гордиенко М.С., Глубокова Н.Ю. Анализ налоговых поступлений в бюджеты муниципального уровня Российской Федерации в 2014 году. // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2015. № 44. С. 65-73.
16. Гордиенко М.С. Финансовая политика на современном этапе. // Международная торговля и торговая политика. 2011. № 10. С. 36.
17. Колчин С.П. Снижение налогового пресса и его вероятностные последствия // Финансы. 2006. № 7. С. 31.

Все статьи автора «Сергушкин Николай Николаевич»