УДК 336.201

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Фадеева Оксана Юрьевна
Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивосток

Аннотация
Налоги - это не только источник формирования бюджета государства, но и важнейший инструмент регулирования экономики. Для возможности полноценного преобразования национальной экономики необходимо совершенствование системы налогообложения, которая будет направлена на всестороннее стимулирование и поддержание деятельности предпринимательства. В статье рассмотрены основные налоговые механизмы, применяемые для стимулирования и регулирования малого бизнеса.

Ключевые слова: бюджет, малый бизнес, налоговое регулирование, налоговые каникулы, специальные налоговые режимы


LEGAL BASIS FOR TAX INCENTIVES FOR SMALL BUSINESSES

Fadeeva Oksana Yur'evna
Inspectorate of the Federal Tax Service of the Leninsky District Vladivostok

Abstract
Taxes is not only a source of formation of the state budget, but also an important instrument of economic regulation. To be able to fully transform the national economy is necessary to improve the tax system, which will focus on the promotion and maintenance of a comprehensive activity of entrepreneurship. The article describes the main tax mechanisms used to stimulate and regulate small business.

Рубрика: Экономика

Библиографическая ссылка на статью:
Фадеева О.Ю. Правовые основы налогового стимулирования малого бизнеса // Гуманитарные научные исследования. 2014. № 12. Ч. 2 [Электронный ресурс]. URL: http://human.snauka.ru/2014/12/8733 (дата обращения: 26.05.2017).

Налоговое регулирование малого бизнеса направлено на обеспечение экономически обоснованного изъятия денежных средств в бюджет государства при одновременном предоставлении неких преимуществ отдельным категориям налогоплательщиков. Все это делается с целью снижения налоговой нагрузки на организации и индивидуальных предпринимателей для повышения их заинтересованности в осуществлении  деятельности.

По своей структуре и принципам налоговая система, сложившаяся еще в 90-х годах, хоть и соответствует общепринятым системам в мировой практике, но, тем не менее, она недостаточно эффективна и требует значительных преобразований. Поэтому в настоящее время происходит реформирование всей российской системы налогового законодательства, которое, как известно, является основным инструментом реализации налоговой политики государства. Данное реформирование направлено на развитие, как отдельных отраслей экономики, так и на развитие предпринимательской активности граждан. Однако осуществляемые налоговые преобразования не всегда дают желаемый эффект.

Налоговое регулирование в предпринимательстве осуществляется в основном с помощью применения налоговых льгот, налоговых каникул и преференций. [2]

На данный момент времени существующая налоговая система РФ предоставляет малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям, в зависимости от масштаба и видов осуществляемой ими деятельности, на выбор один из следующих «льготных» вариантов налогообложения, которые описаны в разделе VIII Налогового Кодекса РФ «Специальные налоговые режимы»:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

2. Упрощенная система налогообложения (УСН);

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5. Система налогообложения в виде патента. [1]

Таким образом, использование  данных режимов предполагает замену нескольких основных налогов одним (единым) налогом, что, безусловно, облегчает существование субъектам малого предпринимательства. Важно отметить, что с 1 января2013 г. утратил силу такой специальный налоговый режим как, упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента. [3, 4]

Вместо этой системы, Налоговый Кодекс РФ был дополнен главой 26.5 «Патентная система налогообложения». Данная система действует на территориях тех субъектов Российской Федерации, где она введена в действие региональным законодательством.

Введенная в действие новая патентная система имеет ряд отличий по сравнению с ранее действующей системой. Так, например, увеличена численность привлекаемого персонала (с 5 до 15 человек), сокращено количество определенных видов предпринимательской деятельности (с 69 до 47), увеличен максимальный размер дохода по определенным видам деятельности в 3–10 раз. Также размер возможного годового дохода в новой патентной системе ставится в зависимость от средней численности наемных работников и используемых помещений.

Помимо введения в налоговую систему РФ специальных налоговых режимов, государственными органами исполнительной власти для создания новых производств и стимулирования развития малого бизнеса вводится такой вид налоговых льгот, как налоговые каникулы. Под налоговыми каникулами понимают освобождение налогоплательщика от обязанности уплаты налога на определенный срок. [6]

Данный вид налоговых льгот довольно распространен в большинстве стран и особенно показателен здесь опыт Франции. Во Франции акционерные общества в течение первых двух лет своей деятельности полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, а вплоть до шестого года осуществления деятельности там применяется обложение только по части прибыли. Помимо стимулирования отечественного предпринимательства, налоговые каникулы также применяются и для притока иностранных инвестиций. [7] Например, в некоторых странах налоговые каникулы для иностранных инвесторов могут составлять до 11 лет.

Таким образом, очевидно, что специальные налоговые  режимы и налоговые льготы, применяемые не только в налоговом законодательстве России, но и широко распространенные во многих зарубежных странах, а также грамотно выстроенная налоговая политика государства являются важнейшими факторами, непосредственно  влияющими на развитие предпринимательства и на повышение интереса к малому бизнесу в целом.


Библиографический список
  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 // Информационная база Гарант. 2013. URL: http://base.garant.ru/10900200/41/
  2. Корень А.В., Корнева Е.В. Анализ подходов к оценке предпринимательской активности // Экономика и предпринимательство. – 2013. – № 12-2 (41-2). – С. 941-944.
  3. Чие Е.Э., Корень А.В. Анализ направлений эффективного использования упрощённой системы налогообложения  // Современные научные исследования и инновации. – 2014. – № 5-2 (37). – С. 6.
  4. Корень А.В., Лещенко Р.И. Механизмы и направления налогового планирования в малом бизнесе  // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 3. – С. 361.
  5. Корень А.В., Шефер О.В. Роль и значение региональных налогов в современном развитии Приморского края // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 2. – С. 434.
  6. Корень А.В., Гулян В.А. Сравнительная характеристика основных преимуществ и недостатков реформы единого налога на вменённый доход  // Современные научные исследования и инновации. – 2014. – № 5-2 (37). – С. 8.
  7. Корень А.В., Татуйко А.В. Региональная налоговая политика как инструмент формирования благоприятного инвестиционного климата на Дальнем Востоке // Глобальный научный потенциал. – 2014. – № 11 (44).


Все статьи автора «Фадеева Оксана Юрьевна»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться: